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La définition du momentActif circulant

L'actif circulant est composé des stocks, des créances clients et autres, des placements financiers court terme et du disponible de l'entreprise. Ce terme traduit le fait que ces actifs ont vocation à tourner au cours du cycle d'exploitation, par opposition à l'actif immobilisé que le cycle d'exploitation ne détruit pas.

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Treasury method

Cette méthode de traitement des titres financiers donnant potentiellement accès au capital (bons de souscriptions, obligations convertibles, ...) dans le calcul du nombre d'actions consiste considérer que les investisseurs exercent leurs bons ou convertissent leurs obligations convertibles immédiatement mais que l'entreprise ne place pas les fonds ainsi recueillis. Elle les utilise pour racheter sur le marché une partie de ses propres actions. L'entreprise annule ainsi en partie la création d'actions due à l'exercice des bons. C'est la méthode recommandée par le CNC et l'IASB.

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Trésorerie et résultat

La variation du besoin en fonds de roulement d'exploitation explique le décalage entre le solde des flux de trésorerie liés à l'exploitation (ETE) et la sécrétion de richesse liée à l'exploitation (EBE). Elle représente en effet les décalages dans le temps provenant des paiements et des variations de stocks. Par contre, en termes d'investissement, il n'y a aucune relation directe entre trésorerie et résultat : la trésorerie appréhende l'investissement lors de son achat tandis que le résultat étale la charge d'investissement sur toute la période d'utilisation. Enfin, en matière de financement, le tableau de trésorerie n'effectue pas de distinction essentielle entre le remboursement et la rémunération des ressources financières alors que le compte de résultat ne fait apparaître que le prélèvement correspondant à leur rémunération et les impôts.

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Trésorier

Le trésorier est celui qui est responsable dans une entreprise de la trésorerie, des financements longs et de la gestion des risques. Il est responsable d'une unité de trésorerie centralisée chargée de la gestion des flux monétaires, d'une unité de financement chargée d'obtenir des fonds et de négocier les conditions bancaires, et d'une unité dite de front office qui traite les opérations de marché ainsi que les risques de taux et de change.

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